Главное изменение — снижение лимита доходов в шесть раз: с 60 до 10 млн рублей. Кроме того, патент станет недоступен для стационарной розничной торговли и грузоперевозок.
Эти изменения затронут большинство предпринимателей на патенте и потребуют пересмотра бизнес-стратегий. В статье разберем все новые правила ПСН 2026 года, кого они коснутся и как к ним подготовиться.
Сейчас индивидуальный предприниматель может применять патент, если его доходы не превышают 60 млн рублей в год. С 1 января 2026 года этот порог снизится до 10 млн рублей. Это главное изменение патентной системы, которое затронет тысячи предпринимателей.
Лимит в 10 млн рублей учитывает доходы по всем видам деятельности на патенте с начала календарного года (подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ). Если предприниматель совмещает патент с упрощенной системой налогообложения, доходы суммируются по обоим режимам для проверки лимита.
Пример: ИП Иванов работает на патенте и УСН. За 2026 год он заработал 6 млн рублей на патенте и 5 млн рублей на УСН. Общий доход — 11 млн рублей. Предприниматель утрачивает право на патент с 1 января 2026 года, даже если лимит был превышен только в декабре.
Если доходы превысили 10 млн рублей, право на применение патента утрачивается с начала налогового периода, на который был выдан патент. Это значит, что все налоги придется пересчитать с 1 января по общей системе налогообложения или УСН.
Последствия слёта с патента:
С 2026 года патент становится недоступен для нескольких видов бизнеса. Изменения затронут предпринимателей в сфере торговли, грузоперевозок и охранных услуг.
С 1 января 2026 года патент нельзя применять для торговли через стационарные торговые объекты (пункт 2 статьи 346.43 НК РФ). Под запрет попадают:
Размер торговой площади и уровень дохода не имеют значения — патент для стационарной торговли отменяется полностью.
Патент для автотранспортных услуг по перевозке грузов полностью исключается из перечня видов деятельности для ПСН. Изменение затрагивает всех ИП-грузоперевозчиков независимо от:
Пассажирские перевозки, включая такси, остаются на патенте.
С 1 января 2026 года из перечня видов деятельности для ПСН исключены услуги по охране, включая работу уличных патрулей, сторожей и вахтеров. Это изменение уже закреплено Федеральным законом от 29.09.2025 №359-ФЗ.
Патенты, выданные до 1 января 2026 года на исключенные виды деятельности, будут действовать до окончания срока, но не позднее 31 декабря 2025 года. Получить новый патент на стационарную торговлю или грузоперевозки с 2026 года уже не получится.
Для предпринимателей, которые оформили патент на 12 месяцев с действием до конца календарного года, срок окончательной оплаты переносится с 31 декабря на 28 декабря.
Это изменение связано с общим правилом: если срок уплаты налога приходится на выходной или праздничный день, платить нужно в последний рабочий день перед выходными. Для патентов на срок менее года правила оплаты остаются прежними:
С 2026 года появляется право пересчитать стоимость патента, если уменьшились физические показатели деятельности. Это касается патентов, стоимость которых зависит от количества транспорта, работников или площади.
Как работает пересчет:
Срок для подачи заявления при изменении показателей — 10 дней с момента изменения.
Для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей продлевается возможность применения нулевой ставки по патенту. Налоговые каникалы действуют до конца 2026 года для предпринимателей в следующих сферах:
Условие: каникалы должны быть утверждены законом вашего региона. Нулевая ставка применяется в течение двух налоговых периодов с момента регистрации ИП.
Совмещение ПСН с другими налоговыми режимами в 2026 году возможно, но с ограничениями.
При совмещении патента с упрощенкой доходы от обоих режимов суммируются для расчета лимита в 10 млн рублей. Если общий доход превысил порог, предприниматель утрачивает право на патент и переходит на УСН по всем видам деятельности.
Пример: ИП работает на патенте (ремонт обуви) и на УСН (интернет-магазин). За год заработал 7 млн на патенте и 4 млн на УСН. Общий доход 11 млн рублей — право на патент утрачено.
При совмещении с общей системой налогообложения или единым сельхозналогом учитываются только доходы от патентной деятельности. Если доходы по ПСН превысили 10 млн рублей, предприниматель теряет право на патент, но продолжает работать на ОСН или ЕСХН.
Отменят ли патент для ИП полностью в 2026 году?
Нет, полной отмены ПСН не будет. Патент остается доступным для большинства видов деятельности, но с лимитом дохода 10 млн рублей. Исключения сделаны только для стационарной торговли, грузоперевозок и охранных услуг.
Как узнать потенциальный доход для расчета стоимости патента в моем регионе?
Используйте калькулятор на сайте ФНС России. Сервис автоматически определит потенциальный доход для вашего региона и вида деятельности.
Можно ли вернуться на патент после утраты права?
Да, но только со следующего календарного года. Если вы утратили право на патент в 2026 году, вернуться на ПСН можно только с 1 января 2027 года.
Нужно ли платить НДС при утрате права на патент?
Да. При переходе на УСН после превышения лимита предприниматель автоматически становится плательщиком НДС. При переходе на ОСН НДС начисляется задним числом с начала года.
Что будет с действующим патентом на 2025-2026 годы?
Если вы получили патент на период, который захватывает 2026 год, он будет действовать до конца срока при условии соблюдения новых правил. Для исключенных видов деятельности (торговля, грузоперевозки) патент прекратит действие 31 декабря 2025 года.
Изменения в патентной системе налогообложения с 2026 года носят ограничительный характер. Снижение лимита доходов до 10 млн рублей и исключение популярных видов деятельности заставит многих предпринимателей искать альтернативные налоговые режимы.
Ключевые изменения патента в 2026 году:
Предпринимателям необходимо заранее проанализировать влияние новых правил на свой бизнес и при необходимости подготовиться к переходу на другие налоговые режимы. Ключевая дата для подачи уведомлений о переходе — 31 декабря 2025 года.